Налоги для JDG в Польше в 2026 году: что и сколько платить

Правда ли, что ryczałt 12% — самый выгодный режим?

Нет. И это самая дорогая ошибка при регистрации, потому что форму налогообложения выбирают один раз, а сменить её посреди года, как правило, нельзя.

Ставку 12% сравнивают с линейными 19% и делают вывод «12 меньше 19». Но сравниваются разные вещи: ryczałt считается от оборота, а линейный налог — от прибыли. На ryczałt расходы не вычитаются вообще — ни аренда, ни техника, ни субподряд, ни бухгалтер.

Посмотрите, что из этого выходит при одном и том же обороте 400 000 zł в год:

Обратите внимание на левый столбец: он не изменился. Оборот тот же — значит и налог, и медицинский взнос те же, сколько бы вы ни потратили. А справа разница почти в 48 000 zł.

Вывод простой: при низких расходах ryczałt обычно выигрывает, при высоких — проигрывает, и проигрывает крупно. Ставка сама по себе ничего не решает.

Расчёт упрощён: не учтены вычет медицинского взноса (на линейном — до 14 100 zł в 2026 году, на ryczałt — 50% уплаченного) и социальные взносы ZUS. Они сдвигают суммы, но не меняют направление вывода.

Что такое ryczałt, скала и линейный налог — простыми словами

Если вы только открываете JDG, эти три названия звучат одинаково непонятно. Разница между ними одна, и она простая: с чего именно считается налог.

Ryczałt (полностью — ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, паушальный налог с учтённого оборота). Налог берётся со всего, что вам заплатили, ещё до вычета расходов. Ставка зависит от того, чем вы занимаетесь: от 3% до 17%.

Заработали 10 000 zł, потратили на технику 4 000 — налог всё равно считается с 10 000.

Плюс: ставки низкие, учёт простой. Минус: расходы не уменьшают налог вообще.

Skala podatkowa (налоговая шкала; её же называют zasady ogólne — общие правила). Налог берётся с прибыли: доход минус расходы. Ставка растёт вместе с заработком — 12% с прибыли до 120 000 zł в год и 32% с суммы сверх этого. Есть необлагаемая сумма 30 000 zł в год.

Заработали 10 000 zł, потратили 4 000 — налог считается с 6 000.

Плюс: расходы вычитаются, есть необлагаемая сумма, можно рассчитываться совместно с супругом. Минус: после 120 000 zł ставка резко вырастает.

Podatek liniowy (линейный налог). Тоже с прибыли, но ставка одна при любом доходе — 19%, сколько бы вы ни заработали.

Те же 6 000 прибыли — 19%. И при 600 000 прибыли — те же 19%.

Плюс: предсказуемость, выгоден при высокой прибыли. Минус: нет ни необлагаемой суммы, ни совместного расчёта с супругом.

Дальше в статье эти названия используются как есть — именно так они написаны в документах, которые вам придётся заполнять.

Какие вообще есть режимы?

Код PKD выбирается при регистрации, но саму ставку определяет не он, а классификация PKWiU по фактическому составу работ. Неточно подобранный основной код потом оборачивается спором с налоговой о том, по какой ставке вы вообще должны были платить.

Какая ставка у вашей профессии

Ставка определяется не должностью, а классификацией PKWiU по фактическому составу работ. Но ориентиры по самым частым профессиям выглядят так:

Отдельно про 17% — «свободные профессии». Art. 4 ust. 1 pkt 11 перечисляет их закрытым списком: переводчики, адвокаты, нотариусы, юрисконсульты, аудиторы, бухгалтеры, страховые агенты и брокеры, налоговые и реструктуризационные консультанты, биржевые маклеры, инвестиционные консультанты, патентные поверенные. Врачей в этом списке нет — они идут по 14%.

И важная деталь из той же нормы: профессия считается свободной только при работе лично, без найма людей, выполняющих суть той же профессии — по трудовому договору, zlecenie, o dzieło или аналогичному. Наняли второго юриста в бюро — и ставка меняется.

Три спорные зоны, где однозначного ответа нет:

• QA-тестировщик — может попасть и в 12% как услуги, связанные с ПО, и в остаточные 8,5%, в зависимости от того, насколько работа завязана на само программное обеспечение.
• UX/UI-дизайнер — 14% как «специализированное проектирование» (PKWiU 74.1) либо 12% как услуги, связанные с ПО.
• Любая роль со словом «консультант» в договоре — риск уехать в 15% по lit. m, даже если фактически вы не консультируете по вопросам управления.

В этих случаях классификацию стоит сначала запросить в GUS, а затем при необходимости — индивидуальную интерпретацию в KIS.

Менеджерский контракт: ryczałt на него не распространяется

Отдельный случай, на котором регулярно спотыкается управленческий состав — и цена ошибки здесь выше средней.

Art. 13 pkt 9 ustawy o PIT относит к «деятельности, выполняемой лично» (działalność wykonywana osobiście):

«przychody uzyskane na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej»

Ключевые слова — «в том числе договоров, заключаемых в рамках ведения хозяйственной деятельности». То есть даже если менеджерский контракт подписан от вашей JDG, для налоговых целей это не доход от бизнеса.

Управление и консультирование по управлению — разные вещи, и разница стоит денег:

Граница проходит по тому, принимаете ли вы решения за предприятие или консультируете того, кто их принимает. Формулировка предмета договора здесь важнее названия должности в визитке.

И отдельно для иностранцев. Если ваш ВНЖ выдан по art. 142 под ведение хозяйственной деятельности, доход по менеджерскому контракту в эту деятельность, по нашему прочтению, не попадает — он лежит в другой налоговой корзине. Возможна ситуация, когда человек зарабатывает много, а дохода от самой JDG, нужного для продления карты, у него нет. Прямой практики воеводств на этот счёт мы не приводим — но проверять это нужно до подписания контракта, а не при продлении.

Бизнес-аналитик и проджект-менеджер: три разные ставки за похожую работу

Две самые частые роли среди наших клиентов в ИТ — и обе попадают в зону, где ставка меняется почти вдвое.

Причина в том, что закон привязывает ставку не к должности, а к классификации PKWiU:

Бизнес-аналитик — как правило 12%. В интерпретации от 17 марта 2023 года (0113-KDIPT2-1.4011.36.2023.2.MAP) речь шла об аналитике в области компьютерных систем: сбор и формулирование требований от заказчика, постановка задач командам разработки, документирование требований, анализ и консультирование по ИТ-приложениям. Заявитель заранее запросил классификацию в GUS и получил PKWiU 62.02 — «услуги, связанные с консультированием в области информатики». Это прямо названная в законе позиция со ставкой 12%.

Проджект-менеджер — может быть 8,5%. Интерпретация от 20 июля 2026 года (0115-KDST2-2.4011.461.2026.3.MH, EUREKA 702011) признала ставку 8,5% для PM в ИТ с классификацией PKWiU 70.22.20.0 — «прочие услуги управления проектами, кроме строительных».

Логика тонкая, но принципиальная: 15% в законе привязаны к консультированию по вопросам управления, а не к управлению как таковому. Ведение проекта — не консультирование. Поэтому оно не попадает под 15% и уходит в остаточные 8,5%.

Что заявитель делал: графики, контроль сроков и бюджета, координация разработчиков, планирование ресурсов, коммуникация, выявление рисков, отчётность. Чего он не делал — и это оказалось не менее важным: не писал код, не проектировал архитектуру, не внедрял системы, не консультировал по выбору ИТ-решений, не разрабатывал стратегию предприятия и не принимал решений за правление заказчика.

Во что обходится разница. При обороте 300 000 zł в год:

Четыре правила, которые следуют из обеих интерпретаций:

• Должность не решает ничего. Ни формулировка в договоре, ни отрасль заказчика, ни код PKD в CEIDG. Решает фактический состав работ и его классификация PKWiU.
• KIS не проверяет PKWiU. Орган отвечает исходя из классификации, которую указал сам заявитель. Если реальные услуги в это группирование не попадают, защита интерпретации не работает.
• Классификацию можно запросить в GUS — именно так поступил бизнес-аналитик в деле 2023 года. Налоговой оценки это не заменяет, но заметно укрепляет позицию.
• Индивидуальная интерпретация защищает только заявителя. Для остальных это ориентир, а не гарантия.

Практический вывод: если вы совмещаете роли — ведёте проект и параллельно консультируете по архитектуре, — доходы придётся разделять по ставкам и вести учёт, позволяющий это разделение показать.

У скалы есть своё преимущество, о котором забывают: необлагаемая сумма 30 000 zł в год и общий расчёт с супругом. На линейном и на ryczałt ни того, ни другого нет. При небольших доходах скала часто оказывается самой дешёвой.

Сколько стоит медицинский взнос?

Это вторая половина нагрузки, и считается она в каждом режиме по-своему. Цифры 2026 года:

Минимум 432,54 zł — это 9% от минимальной зарплаты 2026 года (4806 zł). База для ryczałt — объявленная GUS величина за IV квартал 2025 года, 9 228,64 zł.

Ступенчатость на ryczałt и есть причина, по которой в таблице выше медицинский взнос не менялся вместе с расходами: он привязан к обороту, а не к прибыли.

Сколько стоит ZUS?

Социальные взносы растут ступенями, и первые годы заметно дешевле.

«Mały ZUS Plus» — отдельная льгота для тех, у кого оборот за предыдущий год не превысил 120 000 zł: взносы считаются от дохода. Пользоваться ей можно не более 36 месяцев в каждые 60 месяцев ведения деятельности.

«Wakacje składkowe» — один месяц в году без социальных взносов, по заявлению. Мелочь, но о ней часто не знают.

Когда придётся регистрироваться на НДС?

С 1 января 2026 года порог освобождения поднят с 200 000 до 240 000 zł оборота за предыдущий год.

Три вещи, которые стоит знать заранее:

• при старте деятельности в середине года лимит считается пропорционально отработанному периоду;
• порог касается только «субъектного» освобождения по обороту — список видов деятельности, исключённых из освобождения изначально, не изменился: юридические, консультационные, ювелирные услуги и ряд других регистрируются на НДС с первого злотого;
• повышенный лимит работает для деятельности на территории Польши; при продажах потребителям в другие страны ЕС действуют отдельные правила.

Почему в плохой год вы платите как в хороший

Вот ловушка, которая обнаруживается только на второй год работы.

Медицинский взнос считается не по календарному году, а по «страховому»: с 1 февраля по 31 января. И ступень на ryczałt определяется вашим оборотом за предыдущий год.

Что это значит на практике. Допустим, 2025 год был удачным — оборот перевалил за 300 000 zł. В 2026-м рынок просел, и вы зарабатываете вдвое меньше. Но с февраля 2026 по январь 2027 вы всё равно платите по верхней ступени — 1 495,04 zł в месяц, около 18 000 zł за год, независимо от того, что происходит сейчас.

Обратное тоже верно и работает вам на пользу: в первый по-настоящему прибыльный год вы ещё платите по прошлогодней, низкой ступени.

Отсюда практическое следствие: резкий рост оборота стоит планировать с оглядкой на следующий год, а не только на текущий. И если год закрывается близко к границе 300 000 zł, разница в несколько тысяч злотых оборота в декабре может стоить вам примерно 8 000 zł медицинских взносов в следующем году.

Как налоговый режим влияет на ваш ВНЖ

Это часть, которой нет в польских налоговых блогах: они пишут для поляков, которым вид на жительство не нужен.

Если JDG для вас — основание для легализации, работает art. 142 ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy o cudzoziemcach. Он требует, чтобы за налоговый год, предшествующий подаче заявления, деятельность принесла dochód не ниже 12-кратной средней месячной зарплаты брутто в том воеводстве, где вы зарегистрированы.

Ключевое слово — dochód, то есть прибыль. А на ryczałt налоговая отчётность оперирует przychód, оборотом: декларация PIT-28 прибыль просто не считает. Норма и налоговый режим говорят на разных языках, и подтверждать доход воеводе придётся иначе, чем обычной годовой декларацией. Прямого правила на этот счёт в законе нет — это практический риск, а не норма, но проверять его нужно до выбора режима, а не за месяц до подачи на карту.

И второе, что почти не знают: порог по доходу — не единственный вариант. Та же норма считает условие выполненным, если предприятие не менее года держит на полной ставке и бессрочном договоре минимум двух работников — граждан Польши или иностранцев из перечисленных в законе категорий. А lit. b допускает ещё и третий путь: показать средства либо действия, которые позволят выполнить эти условия в будущем — инвестиции, трансфер технологий, создание рабочих мест.

Подробнее про сам порог и расчёт по воеводствам — в статье о выборе формы бизнеса.

Частые вопросы

Можно ли сменить форму налогообложения, если ошибся? Как правило, не посреди года: заявление подаётся до 20-го числа месяца, следующего за месяцем получения первого дохода в году. Поэтому выбор при регистрации стоит просчитать, а не отметить наугад.

Сколько всего платить в первый год? Первые 6 месяцев — только медицинский взнос (от 432,54 zł) плюс подоходный налог. Следующие 24 месяца — примерно 456 zł социальных плюс медицинский плюс налог. Это самый дешёвый период; дальше нагрузка растёт.

Я бизнес-аналитик / проджект-менеджер. Какая у меня ставка? Зависит не от должности, а от классификации PKWiU по фактическому составу работ. Бизнес-аналитик в ИТ обычно попадает в PKWiU 62.02 — это 12%. Операционное ведение проектов может попасть в PKWiU 70.22.20.0 и тогда 8,5%. Если вы консультируете заказчика по стратегии или управлению предприятием — риск 15%. Классификацию стоит запросить в GUS до выбора ставки.

У меня менеджерский контракт. Могу платить ryczałt 12%? Нет. Art. 13 pkt 9 ustawy o PIT относит доход по менеджерскому контракту к «деятельности, выполняемой лично» — прямо оговаривая, что это касается и договоров, заключённых в рамках JDG. Остаётся скала 12%/32%, а аванс удерживает заказчик. По ставке 15% можно проводить консультирование по вопросам управления, но это другой предмет договора.

Нужен ли бухгалтер? По закону нет, для большинства оборотов достаточно упрощённого учёта. На практике на ryczałt многие ведут учёт сами, а на скале и линейном бухгалтер окупается уже за счёт корректного учёта расходов.

У меня оборот 250 000 zł. Какой режим выбрать? Зависит не от оборота, а от доли расходов в нём. При расходах меньше примерно трети ryczałt обычно выигрывает, при расходах больше половины — линейный или скала. Разница на таких суммах измеряется десятками тысяч злотых в год, так что считать стоит на своих цифрах.

Я на ryczałt и хочу ВНЖ через бизнес. Есть проблема? Потенциально да: норма требует прибыль, а ваша отчётность показывает оборот. Это не запрет, но вопрос, который лучше разобрать заранее — вместе с альтернативой в виде двух работников на полной ставке.

Влияет ли реформа инспекции труда на JDG? Да, косвенно. С 8 июля 2026 года PIP может признать отношения по B2B трудовыми, если вы фактически работаете как сотрудник одного заказчика. Для иностранца под вопросом окажется и основание ВНЖ. Разбор — в статье о реформе PIP.