Чи правда, що ryczałt 12% — найвигідніший режим?
Ні. І це найдорожча помилка під час реєстрації, бо форму оподаткування обирають один раз, а змінити її посеред року, як правило, не можна.
Ставку 12% порівнюють із лінійними 19% і роблять висновок «12 менше за 19». Але порівнюються різні речі: ryczałt рахується від обороту, а лінійний податок — від прибутку. На ryczałt витрати не віднімаються взагалі — ні оренда, ні техніка, ні субпідряд, ні бухгалтер.
Подивіться, що з цього виходить за одного й того ж обороту 400 000 zł на рік:
| Ryczałt 12% | Лінійний 19% | |
|---|---|---|
| Витрати 50 000 zł (прибуток 350 000) | податок 48 000 + здоров'я 17 940 = 65 940 zł | податок 66 500 + здоров'я 17 150 = 83 650 zł |
| Витрати 250 000 zł (прибуток 150 000) | податок 48 000 + здоров'я 17 940 = 65 940 zł | податок 28 500 + здоров'я 7 350 = 35 850 zł |
Зверніть увагу на лівий стовпець: він не змінився. Оборот той самий — отже і податок, і медичний внесок ті самі, скільки б ви не витратили. А праворуч різниця майже в 48 000 zł.
Висновок простий: за низьких витрат ryczałt зазвичай виграє, за високих — програє, і програє суттєво. Ставка сама собою нічого не вирішує.
Розрахунок спрощено: не враховано відрахування медичного внеску (на лінійному — до 14 100 zł у 2026 році, на ryczałt — 50% сплаченого) і соціальні внески ZUS. Вони зсувають суми, але не змінюють напрямок висновку.
Що таке ryczałt, скала і лінійний податок — простими словами
Якщо ви тільки відкриваєте JDG, ці три назви звучать однаково незрозуміло. Різниця між ними одна, і вона проста: з чого саме рахується податок.
Ryczałt (повністю — ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, паушальний податок з обліковуваного обороту). Податок береться з усього, що вам заплатили, ще до вирахування витрат. Ставка залежить від того, чим ви займаєтеся: від 3% до 17%.
Заробили 10 000 zł, витратили на техніку 4 000 — податок усе одно рахується з 10 000.
Плюс: ставки низькі, облік простий. Мінус: витрати не зменшують податок узагалі.
Skala podatkowa (податкова шкала; її ж називають zasady ogólne — загальні правила). Податок береться з прибутку: дохід мінус витрати. Ставка зростає разом із заробітком — 12% з прибутку до 120 000 zł на рік і 32% із суми понад це. Є неоподатковувана сума 30 000 zł на рік.
Заробили 10 000 zł, витратили 4 000 — податок рахується з 6 000.
Плюс: витрати віднімаються, є неоподатковувана сума, можна розраховуватися спільно з подружжям. Мінус: після 120 000 zł ставка різко зростає.
Podatek liniowy (лінійний податок). Теж з прибутку, але ставка одна за будь-якого доходу — 19%, скільки б ви не заробили.
Ті самі 6 000 прибутку — 19%. І за 600 000 прибутку — ті самі 19%.
Плюс: передбачуваність, вигідний за високого прибутку. Мінус: немає ні неоподатковуваної суми, ні спільного розрахунку з подружжям.
Далі у статті ці назви використовуються як є — саме так вони написані в документах, які вам доведеться заповнювати.
Які взагалі є режими?
| Режим | З чого рахується | Ставка | Чи віднімаються витрати? |
|---|---|---|---|
| Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych | Оборот (przychód) | За кодом PKD: 2%, 3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 12%, 12,5%, 14%, 15%, 17% | Ні |
| Skala podatkowa | Прибуток (dochód) | 12% до 120 000 zł, 32% понад | Так |
| Podatek liniowy | Прибуток (dochód) | 19% за будь-якого доходу | Так |
Код PKD обирається при реєстрації, але саму ставку визначає не він, а класифікація PKWiU за фактичним складом робіт. Неточно підібраний основний код потім обертається суперечкою з податковою про те, за якою ставкою ви взагалі мали платити.
Яка ставка у вашої професії
Ставку визначає не посада, а класифікація PKWiU за фактичним складом робіт. Але орієнтири за найчастішими професіями виглядають так:
| Професія | Ставка | Норма і PKWiU |
|---|---|---|
| Програміст, розробник | 12% | pkt 2b lit. b — ex 62.01.1 |
| Бізнес-аналітик в ІТ | 12% | pkt 2b lit. b — ex 62.02 |
| Системний адміністратор, DevOps, управління ІТ-системами | 12% | pkt 2b lit. b — 62.03.1 |
| Проджект-менеджер (операційне ведення проєктів) | 8,5% | pkt 5 lit. a — 70.22.20.0 |
| Маркетолог, реклама, дослідження ринку | 15% | pkt 2 lit. o — розділ 73 |
| Обробка даних | 15% | pkt 2 lit. i — ex 63.11.1 |
| Рекрутер, кадрові послуги | 15% | pkt 2 lit. s — розділ 78 |
| Фотограф | 15% | pkt 2 lit. q — 74.2 |
| Консультування з питань управління | 15% | pkt 2 lit. m — ex розділ 70 |
| Лікар, стоматолог, медсестра, фізіотерапевт | 14% | pkt 2a lit. a — розділ 86 |
| Архітектор, інженер, технічні випробування | 14% | pkt 2a lit. b — розділ 71 |
| Дизайнер (спеціалізоване проєктування) | 14% | pkt 2a lit. c — 74.1 |
| Перекладач | 17% як вільна професія, інакше 15% | pkt 1 або pkt 2 lit. r — 74.3 |
| Юрист, бухгалтер, податковий консультант | 17% як вільна професія, інакше 15% | pkt 1 або pkt 2 lit. l — розділ 69 |
| Репетитор, викладач | 8,5% | pkt 5 lit. c — розділ 85 |
| Будівельник, виробництво, вантажоперевезення понад 2 т | 5,5% | pkt 6 lit. a |
| Торгівля, громадське харчування | 3% | pkt 7 lit. a, b |
| Усе, що не названо окремо | 8,5% | pkt 5 lit. a — залишкова ставка |
Окремо про 17% — «вільні професії». Art. 4 ust. 1 pkt 11 перелічує їх закритим списком: перекладачі, адвокати, нотаріуси, юрисконсульти, аудитори, бухгалтери, страхові агенти і брокери, податкові та реструктуризаційні консультанти, біржові маклери, інвестиційні консультанти, патентні повірені. Лікарів у цьому списку немає — вони йдуть за 14%.
І важлива деталь із тієї ж норми: професія вважається вільною лише за роботи особисто, без найму людей, які виконують суть тієї самої професії — за трудовим договором, zlecenie, o dzieło чи аналогічним. Найняли другого юриста в бюро — і ставка змінюється.
Три спірні зони, де однозначної відповіді немає:
- QA-тестувальник — може потрапити і в 12% як послуги, пов'язані з ПЗ, і в залишкові 8,5%, залежно від того, наскільки робота зав'язана на саме програмне забезпечення.
- UX/UI-дизайнер — 14% як «спеціалізоване проєктування» (PKWiU 74.1) або 12% як послуги, пов'язані з ПЗ.
- Будь-яка роль зі словом «консультант» у договорі — ризик поїхати в 15% за
lit. m, навіть якщо фактично ви не консультуєте з питань управління.
У цих випадках класифікацію варто спершу запросити в GUS, а потім за потреби — індивідуальну інтерпретацію в KIS.
Менеджерський контракт: ryczałt на нього не поширюється
Окремий випадок, на якому регулярно спотикається управлінський склад — і ціна помилки тут вища за середню.
Art. 13 pkt 9 ustawy o PIT відносить до «діяльності, що виконується особисто» (działalność wykonywana osobiście):
«przychody uzyskane na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej»
Ключові слова — «у тому числі договорів, що укладаються в рамках ведення господарської діяльності». Тобто навіть якщо менеджерський контракт підписано від вашої JDG, для податкових цілей це не дохід від бізнесу.
| Що | Як насправді |
|---|---|
| Ryczałt чи лінійний податок | Не застосовуються — залишається скала 12%/32% |
| Хто рахує податок | Аванс утримує замовник як płatnik, а не ви самі |
| Винагорода члена правління | Окремий кошик — art. 13 pkt 7, теж скала |
Управління і консультування з управління — різні речі, і різниця коштує грошей:
| Вид послуг | Режим |
|---|---|
| Менеджерський контракт, управління підприємством, функція у правлінні | art. 13 pkt 9 або pkt 7 — скала, ryczałt недоступний |
| Консультування з питань управління (PKWiU ex розділ 70) | Звичайний дохід від JDG, ryczałt 15% |
Межа проходить по тому, чи ухвалюєте ви рішення за підприємство, чи консультуєте того, хто їх ухвалює. Формулювання предмета договору тут важливіше за назву посади у візитівці.
І окремо для іноземців. Якщо ваш ВНП виданий за art. 142 під ведення господарської діяльності, дохід за менеджерським контрактом до цієї діяльності, за нашим прочитанням, не потрапляє — він лежить в іншому податковому кошику. Можлива ситуація, коли людина заробляє багато, а доходу від самої JDG, потрібного для продовження картки, у неї немає. Прямої практики воєводств щодо цього ми не наводимо — але перевіряти це потрібно до підписання контракту, а не при продовженні.
Бізнес-аналітик і проджект-менеджер: три різні ставки за схожу роботу
Дві найчастіші ролі серед наших клієнтів в ІТ — і обидві потрапляють у зону, де ставка змінюється майже вдвічі.
Причина в тому, що закон прив'язує ставку не до посади, а до класифікації PKWiU:
| Норма | Ставка | Що охоплює |
|---|---|---|
art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b |
12% | Послуги, пов'язані з ПЗ, з консультуванням у сфері ПЗ (PKWiU ex 62.02) та обладнання (62.02.10.0), встановлення ПЗ, управління мережами та ІТ-системами (62.03.1) |
art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m |
15% | Послуги головних офісів і консультування (doradztwa), пов'язане з управлінням (PKWiU ex розділ 70) |
art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a |
8,5% | Залишкова ставка для послуг, що не потрапили до жодної спеціальної категорії |
Бізнес-аналітик — як правило 12%. В інтерпретації від 17 березня 2023 року (0113-KDIPT2-1.4011.36.2023.2.MAP) ішлося про аналітика у сфері комп'ютерних систем: збір і формулювання вимог від замовника, постановка завдань командам розробки, документування вимог, аналіз і консультування щодо ІТ-застосунків. Заявник заздалегідь запросив класифікацію в GUS і отримав PKWiU 62.02 — «послуги, пов'язані з консультуванням у сфері інформатики». Це прямо названа в законі позиція зі ставкою 12%.
Проджект-менеджер — може бути 8,5%. Інтерпретація від 20 липня 2026 року (0115-KDST2-2.4011.461.2026.3.MH, EUREKA 702011) визнала ставку 8,5% для PM в ІТ із класифікацією PKWiU 70.22.20.0 — «інші послуги управління проєктами, крім будівельних».
Логіка тонка, але принципова: 15% у законі прив'язані до консультування з питань управління, а не до управління як такого. Ведення проєкту — не консультування. Тому воно не підпадає під 15% і йде в залишкові 8,5%.
Що заявник робив: графіки, контроль строків і бюджету, координація розробників, планування ресурсів, комунікація, виявлення ризиків, звітність. Чого він не робив — і це виявилося не менш важливим: не писав код, не проєктував архітектуру, не впроваджував системи, не консультував щодо вибору ІТ-рішень, не розробляв стратегію підприємства і не ухвалював рішень за правління замовника.
У що обходиться різниця. За обороту 300 000 zł на рік:
| Ставка | Податок за рік |
|---|---|
| 8,5% | 25 500 zł |
| 12% | 36 000 zł |
| 15% | 45 000 zł |
Чотири правила, що випливають з обох інтерпретацій:
- Посада не вирішує нічого. Ні формулювання в договорі, ні галузь замовника, ні код PKD у CEIDG. Вирішує фактичний склад робіт і його класифікація PKWiU.
- KIS не перевіряє PKWiU. Орган відповідає виходячи з класифікації, яку вказав сам заявник. Якщо реальні послуги до цього групування не потрапляють, захист інтерпретації не працює.
- Класифікацію можна запросити в GUS — саме так вчинив бізнес-аналітик у справі 2023 року. Податкової оцінки це не замінює, але помітно зміцнює позицію.
- Індивідуальна інтерпретація захищає лише заявника. Для решти це орієнтир, а не гарантія.
Практичний висновок: якщо ви поєднуєте ролі — ведете проєкт і паралельно консультуєте щодо архітектури, — доходи доведеться розділяти за ставками і вести облік, що дозволяє це розділення показати.
У скали є своя перевага, про яку забувають: неоподатковувана сума 30 000 zł на рік і спільний розрахунок із подружжям. На лінійному і на ryczałt ні того, ні іншого немає. За невеликих доходів скала часто виявляється найдешевшою.
Скільки коштує медичний внесок?
Це друга половина навантаження, і рахується вона в кожному режимі по-своєму. Цифри 2026 року:
| Режим | Як рахується | Сума |
|---|---|---|
| Skala | 9% від прибутку за попередній місяць | не менше 432,54 zł/міс |
| Liniowy | 4,9% від прибутку за попередній місяць | не менше 432,54 zł/міс, відрахування до 14 100 zł на рік |
| Ryczałt, оборот за 2025 до 60 000 zł | 9% від 60% бази GUS | 498,35 zł/міс |
| Ryczałt, оборот 60 000 – 300 000 zł | 9% від 100% бази GUS | 830,58 zł/міс |
| Ryczałt, оборот понад 300 000 zł | 9% від 180% бази GUS | 1 495,04 zł/міс |
Мінімум 432,54 zł — це 9% від мінімальної зарплати 2026 року (4806 zł). База для ryczałt — оголошена GUS величина за IV квартал 2025 року, 9 228,64 zł.
Ступінчастість на ryczałt і є причиною, чому в таблиці вище медичний внесок не змінювався разом із витратами: він прив'язаний до обороту, а не до прибутку.
Скільки коштує ZUS?
Соціальні внески зростають ступенями, і перші роки помітно дешевші.
| Період | Що сплачується |
|---|---|
| Перші 6 повних календарних місяців — «ulga na start» | Соціальні внески не сплачуються. Медичний внесок обов'язковий і рахується окремо |
| Наступні 24 місяці — пільговий ZUS | База 30% мінімальної зарплати = 1441,80 zł, внески ≈ 456 zł/міс плюс медичний |
| Далі — повний ZUS | База 5 652,60 zł: пенсійний 1 103,27 + інвалідний 452,21 + лікарняний 138,49 + від нещасних випадків і Фонд праці |
«Mały ZUS Plus» — окрема пільга для тих, у кого оборот за попередній рік не перевищив 120 000 zł: внески рахуються від доходу. Користуватися нею можна не більше 36 місяців у кожні 60 місяців ведення діяльності.
«Wakacje składkowe» — один місяць на рік без соціальних внесків, за заявою. Дрібниця, але про неї часто не знають.
Коли доведеться реєструватися на ПДВ?
З 1 січня 2026 року поріг звільнення піднято з 200 000 до 240 000 zł обороту за попередній рік.
Три речі, які варто знати заздалегідь:
- за старту діяльності в середині року ліміт рахується пропорційно відпрацьованому періоду;
- поріг стосується лише «суб'єктного» звільнення за оборотом — перелік видів діяльності, виключених зі звільнення від початку, не змінився: юридичні, консультаційні, ювелірні послуги та низка інших реєструються на ПДВ з першого злотого;
- підвищений ліміт працює для діяльності на території Польщі; за продажів споживачам в інші країни ЄС діють окремі правила.
Чому в поганий рік ви платите як у хороший
Ось пастка, яка виявляється лише на другий рік роботи.
Медичний внесок рахується не за календарним роком, а за «страховим»: з 1 лютого по 31 січня. І ступінь на ryczałt визначається вашим оборотом за попередній рік.
Що це означає на практиці. Припустимо, 2025 рік був вдалим — оборот перевалив за 300 000 zł. У 2026-му ринок просів, і ви заробляєте вдвічі менше. Але з лютого 2026 по січень 2027 ви все одно платите за верхнім ступенем — 1 495,04 zł на місяць, близько 18 000 zł за рік, незалежно від того, що відбувається зараз.
Зворотне теж вірне і працює вам на користь: у перший по-справжньому прибутковий рік ви ще платите за торішнім, низьким ступенем.
Звідси практичний наслідок: різке зростання обороту варто планувати з огляду на наступний рік, а не лише на поточний. І якщо рік закривається близько до межі 300 000 zł, різниця в кілька тисяч злотих обороту в грудні може коштувати вам приблизно 8 000 zł медичних внесків наступного року.
Як податковий режим впливає на ваш ВНП
Це частина, якої немає в польських податкових блогах: вони пишуть для поляків, яким вид на проживання не потрібен.
Якщо JDG для вас — підстава для легалізації, працює art. 142 ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy o cudzoziemcach. Він вимагає, щоб за податковий рік, що передує поданню заяви, діяльність принесла dochód не нижчий за 12-кратну середню місячну зарплату брутто в тому воєводстві, де ви зареєстровані.
Ключове слово — dochód, тобто прибуток. А на ryczałt податкова звітність оперує przychód, оборотом: декларація PIT-28 прибуток просто не рахує. Норма і податковий режим говорять різними мовами, і підтверджувати дохід воєводі доведеться інакше, ніж звичайною річною декларацією. Прямого правила щодо цього в законі немає — це практичний ризик, а не норма, але перевіряти його потрібно до вибору режиму, а не за місяць до подання на картку.
І друге, чого майже не знають: поріг за доходом — не єдиний варіант. Та сама норма вважає умову виконаною, якщо підприємство не менше року тримає на повній ставці й безстроковому договорі щонайменше двох працівників — громадян Польщі або іноземців із перелічених у законі категорій. А lit. b допускає ще й третій шлях: показати кошти або дії, які дозволять виконати ці умови в майбутньому — інвестиції, трансфер технологій, створення робочих місць.
Докладніше про сам поріг і розрахунок за воєводствами — у статті про вибір форми бізнесу.
Різниця між режимами на обороті 300–400 тисяч злотих легко сягає 30–50 тисяч на рік, а якщо JDG ще й підстава вашого ВНП, ціна помилки не лише грошова. На безкоштовній консультації порахуємо на ваших цифрах і перевіримо, як обраний режим ляже на вимоги art. 142.
Часті запитання
Чи можна змінити форму оподаткування, якщо помилився? Як правило, не посеред року: заява подається до 20-го числа місяця, наступного за місяцем отримання першого доходу в році. Тому вибір при реєстрації варто прорахувати, а не позначити навмання.
Скільки всього платити в перший рік? Перші 6 місяців — лише медичний внесок (від 432,54 zł) плюс прибутковий податок. Наступні 24 місяці — приблизно 456 zł соціальних плюс медичний плюс податок. Це найдешевший період; далі навантаження зростає.
Я бізнес-аналітик / проджект-менеджер. Яка в мене ставка?
Залежить не від посади, а від класифікації PKWiU за фактичним складом робіт. Бізнес-аналітик в ІТ зазвичай потрапляє в PKWiU 62.02 — це 12%. Операційне ведення проєктів може потрапити в PKWiU 70.22.20.0 і тоді 8,5%. Якщо ви консультуєте замовника щодо стратегії чи управління підприємством — ризик 15%. Класифікацію варто запросити в GUS до вибору ставки.
У мене менеджерський контракт. Чи можу платити ryczałt 12%?
Ні. Art. 13 pkt 9 ustawy o PIT відносить дохід за менеджерським контрактом до «діяльності, що виконується особисто» — прямо застерігаючи, що це стосується і договорів, укладених у рамках JDG. Залишається скала 12%/32%, а аванс утримує замовник. За ставкою 15% можна проводити консультування з питань управління, але це інший предмет договору.
Чи потрібен бухгалтер? За законом ні, для більшості оборотів достатньо спрощеного обліку. На практиці на ryczałt багато хто веде облік сам, а на скалі й лінійному бухгалтер окуповується вже за рахунок коректного обліку витрат.
У мене оборот 250 000 zł. Який режим обрати? Залежить не від обороту, а від частки витрат у ньому. За витрат менших за приблизно третину ryczałt зазвичай виграє, за витрат більших за половину — лінійний або скала. Різниця на таких сумах вимірюється десятками тисяч злотих на рік, тож рахувати варто на своїх цифрах.
Я на ryczałt і хочу ВНП через бізнес. Чи є проблема? Потенційно так: норма вимагає прибуток, а ваша звітність показує оборот. Це не заборона, але питання, яке краще розібрати заздалегідь — разом з альтернативою у вигляді двох працівників на повній ставці.
Чи впливає реформа інспекції праці на JDG? Так, опосередковано. З 8 липня 2026 року PIP може визнати відносини за B2B трудовими, якщо ви фактично працюєте як співробітник одного замовника. Для іноземця під питанням опиниться і підстава ВНП. Розбір — у статті про реформу PIP.
Коментарі